Для проведения аудита Государственному контролю требуются данные, на основании которых он сможет сделать выводы и дать оценку проверяемой деятельности. Для получения требующихся для аудита данных Государственный контроль имеет возможность воспользоваться тремя процессуальными действиями: запрос информации, получение объяснений и проведение осмотров.

Для совершения любых процессуальных действий Государственный контроль обязан составить извещение о совершении процессуальных действий. Извещение о совершении процессуальных действий представляет собой документ, в котором указаны процессуальные действия, время их проведения и имена чиновников Государственного контроля и привлеченных экспертов, которые их осуществляют. Извещение о совершении процессуальных действий представляется учреждению или лицу, в отношении которого предпринимаются процессуальные действия.

Проходящее аудиторскую проверку лицо или организация должны создать для аудиторов условия, необходимые для совершения процессуальных действий, в том числе, выделить необходимые для этого помещения и средства связи. Чтобы предоставить проверяемому лицу или организации возможность создать необходимые условия, Государственный контроль сообщает им о проведении аудита и его целях в течение разумного времени до начала аудита.

Под запросом информации имеется в виду право Государственного контроля ознакомиться со всей информацией, требующейся для аудита, в том числе с такой информацией, для которой был установлен ограниченный доступ. Дополнительное ограничение действует только в отношении государственной тайны и засекреченной информации иностранных государств: доступ к такой информации есть у чиновников Государственного контроля, которые, согласно Закону о государственной тайне и засекреченной информации иностранных государств, получили право доступа к государственной тайне или засекреченной информации иностранных государств соответствующего уровня.

На проверяемое лицо или организацию возложена обязанность предоставлять Государственному контролю информацию, необходимую ему для работы, и предоставлять возможность снятия копий и получения выписок из документов. При наличии уважительных причин, например, если есть основание полагать, что проверяемое лицо или организация может уничтожить существенные доказательства (в случае обманов), Государственный контроль также имеет право изымать документы и опечатывать досье и документы, места хранения денег и материальных ценностей.

Государственный контроль также имеет возможность получать информацию для аудита от учреждений и лиц, в отношении которых аудит не проводится. На государственные учреждения, города и волости возложена обязанность содействовать Государственному контролю в получении необходимых для аудита данных, если Государственный контроль запрашивает такое содействие.

Полученные от других учреждений и лиц данные часто могут предоставить Государственному контролю важную информацию о сделках и финансовом положении проверяемого лица или организации. Так, Государственный контроль имеет право получать у банков и других кредитных учреждений данные, справки и копии документов о сделках, переводах и прочих аналогичных операциях проверяемого лица или организации. Государственный контроль также имеет право получать информацию о проверяемом лице или организации от профессиональных аудиторов, ассоциаций аудиторов и внутренних аудиторов проверяемого лица или организации. В этом случае получение информации также включает в себя доступ к служебным бумагам и другим аудиторским документам аудитора.

К сожалению, требующаяся для аудита информация не всегда в полном объеме зафиксирована на бумаге, поэтому требуется проводить устные опросы (интервьюировать) служащих или членов руководящих органов проверяемого лица. Государственный контроль также имеет возможность попросить проверяемое лицо ответить на вопросы Государственного контроля в письменном виде. Вышеупомянутый способ сбора информации является получением объяснений. Для получения объяснений Государственный контроль имеет право, среди прочего, потребовать прихода работника или служащего проверяемого лица в Государственный контроль для дачи объяснений.

В ходе аудита может возникнуть потребность в осмотре. Осмотр представляет из себя процессуальное действие, в ходе которого чиновники Государственного контроля и привлеченные эксперты, уполномоченные в извещении о совершении процессуальных действий, имеют право входить на территорию и объекты проверяемого лица, непосредственно проверять наличие на них имущества и проводить для этой цели инвентаризации и контрольные замеры. Проверяемое лицо должно безусловно и незамедлительно предоставить аудиторам для проведения осмотра доступ ко всем вещам и местам в его владении, существенных с точки зрения аудита.

Если Государственному контролю создаются препятствия для совершения процессуальных действий, Государственный контроль сообщает об этом контрольной комиссии по государственному бюджету при Рийгикогу. Препятствием к совершению процессуальных действий считается сокрытие требующейся для аудита информации, отказ или уклонение от предоставления информации или объяснения, представление поддельных документов, сознательное предоставление неверного объяснения или создание препятствий для осмотра.

Государственный контроль обязан воздерживаться от создания в связи с процессуальными действиями помех в работе проверяемого лица в большей мере, чем это требуется для процессуального действия. Таким образом, аудиторы должны считаться с часами работы учреждения, правилами его внутреннего распорядка, а также воздерживаться от запроса таких данных и документов, которые доступны в публичных базах данных или опубликованы на веб-сайтах. При этом Государственный контроль имеет право запрашивать у проверяемого лица только такую информацию, которая требуется для аудита. Если проверяемое лицо сомневается в уместности запроса информации, оно имеет право получить у Государственного контроля объяснения о цели, для которой требуется информация.
 

• Размещено 04.12.2019 14:25
• Дата последнего изменения: 04.12.2019 10:35
• Последний прoсмотр: 04.12.2019 10:35